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Methodik und Grenzen der Näherung
Kapitalbedarf und Rückstellung sind unterschiedliche Größen. Der bisherige GGF-Rechenweg bestimmt das Zielkapital zum Rentenbeginn. Die neue Bewertung verteilt die Verpflichtung auf Dienstjahre und zinst sie ab. Sie bewertet eine feste arbeitgeberfinanzierte Kapitalzusage ohne Dynamik, Invalidität, Fluktuation oder vorzeitigen Ruhestand. Kein Ansatz für Entgeltumwandlung oder ausgeschiedene Berechtigte.
Vereinfachte Biometrie: Der voreingestellte Wert 0,5 % ist ausschließlich eine frei gewählte Demonstrationsannahme, kein aktuariell abgeleiteter Wert. Die jährliche Sterbewahrscheinlichkeit bleibt in jedem Alter gleich. 0 % schaltet das Sterberisiko vollständig aus; dann sind die Todesfallvarianten rechnerisch identisch. Keine Heubeck-Tafeln oder individuelle Lebenserwartung.
Leistungsbarwert: Alterskapital × Überlebenswahrscheinlichkeit × Abzinsung, zuzüglich erwarteter Todesfallzahlungen. Todesfallzahlungen erfolgen modellhaft am Jahresende nach Zusagebeginn; bei Tod im letzten Jahr anstelle des Alterskapitals. „Erdient“ bedeutet linearer Anteil seit PUC-Erdienungsbeginn, maximal 100 %. Die Todesfallleistung gilt nur bis zur Alterskapitalauszahlung.
§-6a-Näherung: Bei 6 % wird am rechnerischen Dienstbeginn eine konstante fiktive Jahresprämie aus Leistungsbarwert / Barwert der überlebensabhängigen vorschüssigen Jahresprämien bestimmt. Teilwert am Bewertungsalter = aktueller Leistungsbarwert minus Barwert verbleibender Prämien, mindestens null. Vor Zusagebeginn wird null ausgewiesen. Bei später Zusage kann eine rechnerische Erstrückstellung entstehen. Dienstbeginn und gesetzliche Altersgrenzen werden nur durch die vereinfachten Eingaben abgebildet.
PUC-Näherung: Der PUC-Erdienungsbeginn muss zur Zusage passen; die Voreinstellung beginnt mit der aktuellen Zusage. Eine frühere Erdienung kann bei abweichender Zusage manuell eingegeben werden; deren steuerliche Zulässigkeit wird nicht geprüft. Der Leistungsbarwert zum eingegebenen HGB-Zins wird mit dem linear erdienten Anteil seit PUC-Erdienungsbeginn multipliziert. Für Todesfallleistungen ist dies eine vereinfachte Zuordnung; abweichende Zusage- und Risikobedingungen erfordern eine gesonderte Bewertung. Der HGB-Zins 2,27 % ist der Bundesbank-Monatsendwert Oktober 2026, Ø 10 Jahre bei pauschaler Restlaufzeit 15 Jahre; für andere Stichtage anpassen. Es wird kein künftiger Zinsverlauf prognostiziert.
Nicht enthalten: Bilanzierungsfähigkeit, steuerliche Anerkennung der GGF-Zusage, Erdienbarkeit, verdeckte Gewinnausschüttung, Nachholverbote, Verteilungsregeln, Anpassung an konkrete Wirtschaftsjahre, exakte unterjährige Zeitpunkte, §-253-Abs.-6-Unterschiedsbetrag (7-/10-Jahreszins), latente Steuern, Deckungsvermögen und dessen Saldierung. Die Differenz HGB / § 6a ist nicht der ausschüttungsgesperrte Unterschiedsbetrag. Die Ausgabe ist eine Beratungsnäherung und kein Wert zur Übernahme in eine Bilanz.
Vorsorgeaufteilung: Der 708-Euro-DV-Standard, Rentenbarwert und Sparbeitrag folgen dem GGF-Rechner. Die unterstellte Rentenbezugsdauer ist ein Finanzierungsmodell und keine garantierte lebenslange Rentenzusage. Der Kapitalaufbau beinhaltet keine gesonderten Kosten für Todesfallschutz. AVD ist ausgeschlossen.
Quellen: § 6a EStG · § 253 HGB · Bundesbank-Zinssätze · PUC-Verfahrensgrundlage IAS 19 (hier vereinfacht, HGB-Zins)